Оператор ЭДО
Удостоверяющий центр

8 (351) 729-95-51

stek@stek74.ru | |

Все отзывы...

Совместно с коллективом Вашей компании, работа в нашей фирме выполняется на высоком профессиональном уровне и с должным уровнем качества. Благодарим Вас за профессионализм, оперативное реагирование на просьбы и пожелания. Желаю Вам и Вашим коллегам дальнейшей плодотворной работы в новых проектах, а так же дальнейшего профессионального развития коллектива компании «ЗАО НТЦ СТЭК» Хорошо что вы есть с огромной благодарностью и уважением ООО ТПФ "ЛЕВ"

ООО ТПФ "ЛЕВ"

9 ноября 2016 года

Определения налоговой базы по НДС

Минфин России в ответе на вопрос организации разъяснил, что моментом определения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. При этом срок выставления счетов-фактур подрядчиком не важен (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-07-11/59833 "Об определении даты выполненных работ для целей налогообложения НДС").

Организация задала вопрос: какая дата является днем выполнения работ в целях правильного применения п. 3 ст. 168 НК РФ и начальной датой для исчисления срока выставления счета-фактуры за выполненные работы, если в системе автоматизированного учета формируются три акта сдачи-приемки с разными сроками подписания?

В рассмотренном примере компания в ходе осуществления предпринимательской деятельности в сфере железнодорожной перевозки продукции осуществляет ремонтные работы техники у различных подрядчиков. Размещение и согласование соответствующих документов осуществляются в специализированной АСУ, где документы согласовываются и подписываются сторонами посредством использования электронной подписи. В связи с этим, сдача выполненных работ подрядчиком и их приемка заказчиком производится путем оформления, размещения и подписания сторонами электронной подписью в системе акта о выполненных работах. На основании подписанных сторонами электронной подписью актов о выполненных работах подрядчик предоставляет заказчику на бумажном носителе счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня подписания актов заказчиком. На акте о выполненных работах автоматически формируются три даты:

Дата акта, которая определяется на основании уведомления о приемке вагонов из ремонта.
Дата подписания акта подрядчиком.
Дата подписания акта заказчиком.

По условиям договоров акт о выполненных работах подрядчик составляет и размещает в системе в течение двух рабочих дней с даты завершения работ, то есть с момента получения уведомления о приемке вагонов из ремонта. Дата такого акта может быть раньше даты размещения акта в системе и даты подписания акта подрядчиком, а также значительно раньше даты подписания акта заказчиком.

В то же время счета-фактуры подрядчик выставляет по дате первоначального акта, но передает заказчику только после подписания им электронной подписью акта о выполненных работах. Вместе с тем, заказчик настаивает на оформлении счета-фактуры по дате подписания акта заказчиком (в течение пяти календарных дней с даты подписания акта заказчиком). Доводы заказчика вполне обоснованны – перед оплатой ему необходимо принять работы (п. 1 ст. 720 ГК РФ, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 и подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Минфин России подтвердил, что моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ). В то же время днем выполнения работ считается дата подписания акта сдачи-приемки работ.

Источник: ГАРАНТ.РУ