16 сентября 2019 года

ФНС России разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты и возврат налога

Разъяснены нюансы заполнения расчета 6-НДФЛ в связи с перерасчетом доходов и налога из-за предоставления работником больничного листа (письмо ФНС России от 3 сентября 2019 г. № БС-4-11/17598@).

Так, если организация в связи с предоставлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле 2019 года перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. При этом заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом перерасчета подлежит отражению по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

Если организация в связи с предоставлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе 2019 года перерасчет сумм заработной платы за декабрь 2018 года и НДФЛ, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год. При этом заработная плата за декабрь 2019 года и сумма налога с учетом перерасчета подлежит отражению по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.

В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ.

Источник: Система ГАРАНТ